中屹泰祥工程咨询有限公司 曹喜悦  

工程签证作为工程结算的关键依据，其审核工作对于保障审计准确性、维护各方利益意义重大。

从工程审计方视角出发，审核要点如下：  

一、审核签证内容完整性与真实性

1.内容完整性：对照施工记录、图纸及相关资料，查看签证是否涵盖时间、地点、事由、工程量、费用计算式、单价分析等要素，附图、附件是否齐全。若存在缺漏，要求施工方补齐，确保信息完备，如隐蔽工程签证需明确被隐蔽部位、项目、工艺及质量状况。

2.真实性核查：深入现场勘查，比对施工实际情况与签证内容；核实签证涉及的人工、材料、机械使用记录，查证是否存在虚假或夸大情形；审查原始资料，像技术核定单、设计变更文件等，确认其真实性与关联性，避免虚假签证套取费用。

二、审查签证合规性

1.程序合规性：依据合同约定，检查签证签字盖章是否齐全，业主、监理、施工单位三方签字缺一不可，签字人员是否具备相应权限。若签证单未按规定流程签署，应判定为无效，如合同明确规定需总监签字生效，缺少该签字的签证不能作为结算依据。

2.计价合规性：审核计价方式是否契合合同约定。有签证结算协议的，按协议计价口径执行；无协议时，依据原合同计价条款或参考原协议方式计价。关注签证是否遵循定额及相关规定计算费用，杜绝高套定额、重复计价等违规行为，如材料单价签证要明确是否包含采保费、运输费，避免结算时重复计算。

三、关注签证时效性

核查签证日期与实际施工时间是否相符，避免施工单位通过篡改日期获取不当利益。按照规定，工程签证原则上应在相应工程结束后 7 天内完成，隐蔽工程签证需在下一道工序施工前完成。若存在逾期签证，需查明原因，确认其有效性。

四、分析签证必要性与合理性

1.必要性审查：结合工程实际情况，判断签证事项是否确有必要。对于因施工单位自身原因导致的额外工作，如施工失误、施工组织不当等产生的签证，不应予以认可；对于业主随意变更工程内容且无设计变更或现场签证的情况，在审核时应谨慎对待，要求补充完善相关手续。

2.合理性分析：评估签证费用和工期顺延是否合理。参考市场价格、行业标准及类似工程经验，审查人工、材料、机械单价及费用计算是否合理；分析工期延误原因，依据合同条款和实际责任划分，判断工期顺延天数是否恰当，避免不合理的费用索赔和工期延长。

五、审查合同执行情况

对比签证内容与合同条款，查看是否存在与合同冲突之处。对于合同已涵盖的工作内容，不应重复签证；对于合同约定的风险范围和调整方式，审核签证是否符合规定。如遇设计变更或施工图错误，审查签证是否按合同要求签写变更项目、材料信息等内容。